为完全贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会心灵以及《中华国民共和国资源税法》、《中华国民共和国水法》相闭轨则，加紧水资源经管和掩护，激动水资源朴实集约和平行使，咱们拟定了《水资源税改良试点实践主意》，经国务院批准，现予印发，请卖力贯彻推行。

　　第一条为完全贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会心灵以及《中华国民共和国资源税法》、《中华国民共和国水法》相闭轨则，加紧水资源经管和掩护，激动水资源朴实集约和平行使，拟定本主意。

　　第二条正在中华国民共和国范畴直接取用地表水或者地下水的单元和私人，为水资源税征税人，应该遵循本主意轨则缴纳水资源税。

　　第四条水资源税的纳税对象为地表水和地下水，不席卷再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非凡规水。

　　地表水是陆地表貌上动态水和静态水的总称，席卷江、河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源装备工程）等水资源。

　　疏干排水的实践取用水量遵循排水量确定。疏干排水是指正在采矿和工程树立流程中破损地下水层、产生地下涌水的勾当。

　　火力发电冷却取用水可能遵循实践发电量或者实践取用（耗）水量计征水资源税，整体计征形式由各省、自治区、直辖市国民当局遵循税费平移法则确定。

　　第九条水资源税的实用税额由各省、自治区、直辖市国民当局兼顾思量当地域水资源境况、经济社会进展程度和水资源朴实掩护央求，遵循本主意相闭轨则，正在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低均匀税额表》轨则的最低均匀税额基本上，分类确定整体实用税额。

　　疏干排水中接收行使的一面，是指将疏干排水举行管束、净化后自用以及供其他单元和私人行使的一面。

　　各省、自治区、直辖市确定的水力发电取用水实用税额，法则上不得高于本主意实践前水资源税（费）征收程序。

　　跨省（自治区、直辖市）界河水电站水力发电取用水的实用税额，按相干省份中较高一方的水资源税税额程序推行。

　　第十五条征税人取用水资源实用区别税额的，应该诀别计量实践取用水量；未诀别计量的，从高实用税额。

　　（二）除接入城镇群多供水管网以表，队伍、武警部队、国度归纳性消防拯救军队通过其他形式取用水的，免征水资源税；

　　（五）受县级以上国民当局及相闭部分委托举行疆土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税；

　　（六）工业用水前一年度用水效果到达国度用水定额优秀值的征税人，减征今年度百分之二十水资源税。省级水行政主管部分会同同级财务、税务等部分实时宣布享福减征策略的征税人名单；

　　第十七条各省、自治区、直辖市国民当局可能依照实践环境，决计免征或者减征越过轨则限额的农业坐蓐取用水和要紧供村落生齿生计用水的蚁合式饮水工程取用水的水资源税。

　　第十八条征税人的免税、减税项目，应该孑立核算实践取用水量；未孑立核算或者不行切实供给实践取用水量的，不予免税和减税。

　　第二十条水资源税的征税责任产生岁月为征税人取用水资源确当日。未经同意取用水资源的，水资源税的征税责任产生岁月为水行政主管部分认定的征税人实践取用水资源确当日。

　　第二十一条水资源税按月或者按季申报缴纳，由主管税务构造依照实践环境确定。不行按固定限日阴谋缴纳的，可能按次申报缴纳。对越过轨则限额的农业坐蓐取用水，可能按年申报缴纳。

　　征税人按月或者按季申报缴纳的，应该自月度或者季度停止之日起十五日内，向税务构造打点征税申报并缴征税款；按次申报缴纳的，应该自征税责任产生之日起十五日内，向税务构造打点征税申报并缴征税款；按年申报缴纳的，应该自年度停止之日起五个月内，向税务构造打点征税申报并缴征税款。

　　第二十二条除本主意第二十四条轨则的景象表，征税人应该向取水口所正在地的税务构造申报缴纳水资源税。

　　第二十三条征税人取用水工程经管单元跨省（自治区、直辖市）装备、改变的水资源，应该依照调入区域实用税额和实践取用水量，向调入区域所正在地的税务构造申报缴纳水资源税。

　　第二十四条跨省（自治区、直辖市）水力发电取用水的水资源税正在相干省份之间的分派比例，遵循《财务部闭于跨省区水电项目税收分派的辅导主见》（财预〔2008〕84号）了了的增值税、企业所得税等税收分派主意确定。本主意实践前，国度和相干省份已有了了分派比例的，仍遵循原分派比例推行。

　　跨省（自治区、直辖市）水力发电取用水的征税人应该遵循前款轨则的分派比例，诀别向相干省份主管税务构造申报缴纳水资源税。

　　第二十五条征税人应该按轨则安设契合国度计量程序的取水计量举措（用具），并做好取水计量举措（用具）的运转爱护、检定或校准、计量质地保障与独揽，对其取水计量数据的可靠性、切实性、完善性、合法性卖力。征税人应该正在申报征税时，按轨则同步将取水计量数据通过取用水经管平台等渠道报送水行政主管部分。

　　水行政主管部分应该会同相闭部分加紧取用水计量囚系，按期对征税人取水计量的模范性举行搜检，并将搜检结果实时见知税务构造。搜检浮现题目或取水计量举措（用具）安设运转不寻常的，水行政主管部分应该实时见知征税人并敦促其尽疾整改；搜检未浮现题目且取水计量举措（用具）安设运转寻常的，税务构造遵循取水计量数据征收水资源税。

　　第二十六条征税人有下列景象之一的，遵循水行政主管部分依照相应工况最大取（排）水才华审定的取水量申报征税，水行政主管部分应该正在征税申报期已毕前向征税人出具当期取水量审定书；或者遵循省级财务、税务、水行政主管部分确定的其他方式审定的取用水量申报征税：

　　（三）征税人安设的取水计量举措（用具）产生障碍、损毁，未正在水行政主管部分轨则限日内调动或修复的；

　　水行政主管部分应该将取用水单元和私人的取水许可、取水计量数据或取水量审定书音信、违法取水音信、取水企图音信、取水计量搜检结果等水资源经管相干音信，按期送交税务构造。

　　税务构造按期将征税人申报音信与水行政主管部分送交的音信举行分解比对。浮现征税人申报取用水量数据格表等题主意，可能提请水行政主管部分举行复核。水行政主管部分应该自收到税务构造的数据原料之日起十五日内向税务构造出具复核主见。税务构造应该遵循水行政主管部分出具的复核主见调动征税人的应征税额。

　　第二十八条征税人和税务构造、水行政主管部分及其职业职员违反本主意轨则的，根据《中华国民共和国税收征收经管法》、《中华国民共和国水法》等相闭功令法例轨则穷究功令仔肩。

　　第三十条城镇群多供水企业缴纳的水资源税不计入自来水代价，正在终端归纳水价中单列，并可能正在增值税计税根据中扣除。水资源税改良试点时代，省级进展改良部分会同相闭部分将终端归纳水价组织渐渐调动到位，法则上不因改良加添用水承当。

　　第三十一条水资源税收入总共归属地方，纳入通常群多预算经管。水行政主管部分会同相闭部分践诺水资源拓荒、朴实、掩护、经管机能等相干经费付出由同级财务预算兼顾安放。原有水资源费征管职员，由地方国民当局兼顾做好安放。

　　第三十三条本主意自2024年12月1日起实践。已发展水资源税改良试点的省份，遵循本主意推行。《财务部、国度税务总局、水利部闭于印发〈水资源税改良试点暂行主意〉的报告》（财税〔2016〕55号）、《财务部、国度税务总局、水利部闭于河北省水资源税改良试点相闭策略的报告》（财税〔2016〕130号）、《财务部、税务总局、水利部闭于印发〈夸洪水资源税改良试点实践主意〉的报告》（财税〔2017〕80号）同时废止。