（一）《合于对废旧物资接受筹备企业增值税先征后返的通告》（财税字〔1995〕24号，已废止），初度明晰废旧物资接受企业增值税“先征后返70%”，通过财务返还低重行业税负，但策略实施中存正在虚拓荒票危急。

　　（二）《合于废旧物资接受经生意务相合增值税策略的通告》（财税〔2001〕78号，已废止），调解为“废旧物资收购企业免征增值税，废旧物资加工企业遵守税务结构监造的一般发票抵扣10%的进项税”。

　　（三）《合于废旧物资接受经生意务相合税收题宗旨批复》（国税函〔2002〕893号），明晰“非员工收购+转付货款”形式的合法性，法则废旧物资收购职员（非本单元职员）正在社会上收购废旧物资，直接运送到购货方（出产厂家），废旧物资筹备单元遵照上述两边实质发作的生意，向废旧物资收购职员开具废旧物资收购凭证，正在财政上作购进照料，同时向购货方开具增值税专用发票或一般发票，正在财政上作贩卖照料，将购货方支拨的购货款以现金体例转付给废旧物资收购职员。鉴于此种筹备体例是由目前废旧物资行业的筹备特征决计的，且废旧物资筹备单元正在开具增值税专用发票时确实收取了一概金额的货款，并确有一概数宗旨货品贩卖，所以，废旧物资筹备单元开具增值税专用发票的举动不违背相合税收法则，不应定性为虚开。《国度税务总局合于废旧物资接受筹备企业增值税题宗旨批复》（国税函〔2005〕839号）法则，对废旧物资筹备企业筹备体例与《国度税务总局合于废旧物资经生意务相合税收题宗旨批复》（国税函〔2002〕893号）所列境况相同的，可按照国税函〔2002〕893号文献管造。国税函〔2002〕893号文献是针对废旧物资接受筹备行业某一种特定筹备体例的个案批复，不行行动讯断该行业其他筹备举动是否涉嫌虚开专用发票的策略根据。

　　（四）《再生资源接受照料手腕》，由商务部、开展转变委、公安部、征战部、工商总局、环保总局笼络公布，自2007年5月1日起实行。再生资源，是指正在社会出产和存在消费进程中发生的，曾经失落原有总共或个别利用代价，颠末接受、加工照料，也许使其从头得回利用代价的各类烧毁物。 再生资源囊括废旧金属、报废电子产物、报废机电摆设及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物、动物杂骨、毛发等）、废玻璃等。

　　（五）财税〔2008〕47号，自2008年1月1日起，以《资源归纳运用企业所得税优惠目次》（以下简称《目次》）中所列资源为厉重原资料，出产《目次》内适合国度或行业干系规范的产物获得的收入，正在揣度应征税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享福上述税收优惠时，《目次》内所列资源占产物原料的比例应适合《目次》法则的本事规范。企业同时从事其他项目而获得的非资源归纳运用收入，应与资源归纳运用收入离开核算，没有离开核算的，不得享福优惠策略。

　　（六）财税〔2008〕157号法则，自2009年1月1日起，勾销“废旧物资接受筹备单元贩卖其收购的废旧物资免征增值税”以及“出产企业增值税通常征税人购入废旧物资接受筹备单元贩卖的废旧物资时，可根据废旧物资接受筹备单元开具的、由税务结构监造的一般发票上说明的金额，按10%的比例揣度抵扣进项税额”的策略。同时法则，原印有“废旧物资”字样的专用发票休止利用，不再行动增值税扣税凭证用以抵扣进项税额。另表，还明晰单元和部分贩卖再生资源，该当遵守法则缴纳增值税；但部分（不囊括个别工商户）贩卖我方利用过的废旧物品，免征增值税。

　　（七）《国度税务总局合于废旧物资发票抵扣增值税相合事项的布告》（国度税务总局布告2008年第1号）法则，自2009年1月1日起，从事废旧物资接受经生意务的增值税通常征税人贩卖废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。征税人获得的2009年1月1日往后开具的废旧物资专用发票，不再行动增值税扣税凭证。

　　（八）财税〔2015〕78号，公布《资源归纳运用产物和劳务增值税优惠目次》 扩张了再生资源行业享福增值税优惠策略的限度，按差别种类实行差别比例的增值税即征即退。该目次自2015年7月1起实施至2022年12月31日止（“本事规范和干系要求”表的实质自2022年3月1日起废止）。

　　（九）《财务部 税务总局合于资源归纳运用增值税策略的布告》（财务部 税务总局布告2019年第90号）法则，自2019年9月1日起，征税人贩卖自产磷石膏资源归纳运用产物，可享福增值税即征即退策略，退税比例为70%。将3.12“废玻璃”项目退税比例调解为70%。将《资产组织调解辅导目次》中的禁止类、节造类项目”改正为“《资产组织调解辅导目次》中的舍弃类、节造类项目”。明晰“高污染、高情况危急”产物，是指正在《情况包庇归纳名录》中标注特色为“GHW/GHF”的产物，但征税人出产贩卖的资源归纳运用产物满意“GHW/GHF”不同条件法则的本事和要求的除表。该文献中除“本事规范和干系要求”表的实质自2022年3月1日起废止，“本事规范和干系要求”相合法则可一连实施至2022年12月31日止。

　　（十）《国度税务总局合于勾销增值税扣税凭证认证确认刻期等增值税征管题宗旨布告》（国度税务总局布告2019年第45号）、《国度税务总局合于进一步优化增值税优惠策略管造次第及供职相合事项的布告》（国度税务总局布告2021年第4号)法则了享福资源归纳运用增值税即征即退策略的要求、申请流程、信用级别请求及优惠要求转移后的照料体例。

　　（十一）《环保、节能节水及资源归纳运用2021版企业所得税优惠目次》（财务部 税务总局 开展转变委 生态情况部布告2021年第36号)，公布《资源归纳运用企业所得税优惠目次（2021年版）》，自2021年1月1日起实行。

　　（十二）《合于完美资源归纳运用增值税策略的布告》（财务部 税务总局布告2021年第40号）公布了《资源归纳运用产物和劳务增值税优惠目次（2022年版）》，该目次自2022年3月1日起实施。

　　（十三）《国度税务总局合于资源接受企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的布告》（国度税务总局布告2024年第5号)法则了适合要求的资源接受企业能够向出售者开具发票。

　　遵照《合于完美资源归纳运用增值税策略的布告》（财务部 税务总局布告2021年第40号），从事再生资源接受的增值税通常征税人贩卖其收购的再生资源，能够拣选实用简单计税要领按照3%征收率揣度缴纳增值税。

　　1.从事危急废料采集的征税人，应适合国度危急废料筹备许可证照料手腕的请求，获得危急废料筹备许可证。

　　2.从事报废机动车接受的征税人，应适合国度商务主管部分出台的报废机动车接受照料手腕请求，获得报废机动车接受拆解企业天资认定证书。

　　3.除危急废料、报废机动车表，其他再生资源接受征税人应适合国度商务主管部分出台的再生资源接受照料手腕请求，举办墟市主体立案，并正在商务部分实现再生资源接受筹备者存案。

　　遵照《国度税务总局合于资源接受企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的布告》（国度税务总局布告2024年第5号)法则，自2024年4月29日起，天然人报废产物出售者向资源接受企业贩卖报废产物，适合要求的资源接受企业能够向出售者开具发票。

　　实行“反向开票”的资源接受企业（囊括单元和个别工商户，下同），该当适合以下三项要求之一，且实质从事资源接受生意：

　　（1）从事危急废料采集的，该当适合国度危急废料筹备许可证照料手腕的请求，获得危急废料筹备许可证；

　　（2）从事报废机动车接受的，该当适合国度商务主管部分出台的报废机动车接受照料手腕请求，获得报废机动车接受拆解企业天资认定证书；

　　（3）除危急废料、报废机动车表，其他资源接受企业该当适合国度商务主管部分出台的再生资源接受照料手腕请求，举办筹备主体立案，并正在商务部分实现再生资源接受筹备者存案。

　　天然人贩卖报废产物相接12个月“反向开票”累计贩卖额凌驾500万元的，资源接受企业不得再向其“反向开票”。资源接受企业该当诱导接续从事报废产物出售生意的天然人依法管造筹备主体立案，遵守法则自行开具发票。

　　遵照《合于完美资源归纳运用增值税策略的布告》（财务部 税务总局布告2021年第40号），增值税通常征税人贩卖自产的资源归纳运用产物和供给资源归纳运用劳务（以下称贩卖归纳运用产物和劳务），可享福增值税即征即退策略。归纳运用的资源名称、归纳运用产物和劳务名称、本事规范和干系要求、退税比例等遵守40号布告所附的《资源归纳运用产物和劳务增值税优惠目次（2022年版）》（以下称《目次》）的干系法则实施，退税比例30%-100%。

　　（1）征税人正在境内收购的再生资源，应按法则从贩卖方获得增值税发票；实用免税策略的，应按法则从贩卖方获得增值税一般发票。贩卖方为依法依规无法申领发票的单元或者从事幼额零散经生意务的天然人，应获得贩卖方开具的收款凭证及收购方内部凭证，税务结构代开的发票，或者反向开具的发票。本款所称幼额零散经生意务是指天然人从事应税项目经生意务的贩卖额不凌驾增值税按次起征点的生意。

　　征税人从境表收购的再生资源，应按法则获得海合进口增值税专用缴款书，或者从贩卖方获得拥有发票本质的收款凭证、干系税费缴纳凭证。

　　征税人该当获得上述发票或凭证而未获得的，该个别再生资源对应产物的贩卖收入不得实用本布告的即征即退法则。

　　不得实用即征即退法则的贩卖收入=当期贩卖归纳运用产物和劳务的贩卖收入×（征税人该当获得发票或凭证而未获得的购入再生资源本钱÷当期购进再生资源的总共本钱）。

　　征税人该当正在当期贩卖归纳运用产物和劳务贩卖收入中剔除不得实用即征即退策略个另表贩卖收入后，揣度可申请的即征即退税额：

　　可申请退税额=[（当期贩卖归纳运用产物和劳务的贩卖收入-不得实用即征即退法则的贩卖收入）×实用税率-当期即征即退项宗旨进项税额]×对应的退税比例

　　例1：A塑料厂是增值税通常征税人，主营再生塑料成品出发生意，其再生塑料成品以接受废旧农膜为原料。假设 2022 年 3 月 A 塑料厂可享福即征即退的贩卖额为1000万元，销项税额为 130 万元，进项税额为40 万元，退税比例为 100%。当月，A塑料厂收购废旧农膜5000万元，此中 2000万元应获得但未获得发票。

　　遵照策略法则，资源归纳运用企业须要满意多个要求，方可实用即征即退策略。如依法获得发票或凭证，合规设立再生资源收购台账，贩卖归纳运用产物和劳务不属于舍弃类、节造类、“高污染、高情况危急”产物或重污染工艺项目等。此中，征税人倘使该当获得上述发票或凭证而未获得的，该个别再生资源对应产物的贩卖收入不得实用即征即退法则。这种处境下，征税人应分两步揣度即征即退税额：先剔除不得即征即退的贩卖收入，再揣度即征即退税额。

　　不得实用即征即退法则的贩卖收入=当期贩卖归纳运用产物和劳务的贩卖收入×（征税人该当获得发票或凭证而未获得的购入再生资源本钱÷当期购进再生资源的总共本钱）

　　征税人该当正在当期贩卖归纳运用产物和劳务贩卖收入中剔除不得实用即征即退策略个另表贩卖收入后，揣度可申请的即征即退税额。

　　可申请退税额=[（当期贩卖归纳运用产物和劳务的贩卖收入-不得实用即征即退法则的贩卖收入） ×实用税率-当期即征即退项宗旨进项税额]×对应的退税比例

　　也便是说，2022 年 3 月，A塑料厂不得即征即退的贩卖收入为 1000×2000÷5000=400（万元）。剔除不得即征即退的贩卖收入后，A 塑料厂可申请退税的贩卖收入为 1000-400=600（万元），即征即退的税额为（600×13%-40）×100%=38（万元）。

　　（2）征税人应筑树再生资源收购台账，留存备查。台账实质囊括：再生资源供货地契元名称或部分姓名及身份证号、再生资源名称、数目、价钱、结算体例、是否获得增值税发票或适合法则的凭证等。征税人现有账册、体例也许囊括上述实质的，无需孤单筑树台账。

　　（3）贩卖归纳运用产物和劳务，不属于开展转变委《资产组织调解辅导目次》中的舍弃类、节造类项目。

　　（4）贩卖归纳运用产物和劳务，不属于生态情况部《情况包庇归纳名录》中的“高污染、高情况危急”产物或重污染工艺。“高污染、高情况危急”产物，是指正在《情况包庇归纳名录》中标注特色为“GHW/GHF”的产物，但征税人出产贩卖的资源归纳运用产物满意“GHW/GHF”不同条件法则的本事和要求的除表。

　　（5）归纳运用的资源，属于生态情况部《国度危急废料名录》列明的危急废料的，该当获得省级或市级生态情况部分宣告的《危急废料筹备许可证》，且许可筹备限度囊括该危急废料的运用。

　　（7）征税人申请享福本布告法则的即征即退策略时，申请退税税款所属期前6个月（含所属期当期）不得发作下列境况：因违反生态情况包庇的执法律例受到行政刑罚（正告、传达责备或单次10万元以下罚款、充公违法所得、充公造孽财物除表；单次10万元以下含本数，下同）。因违反税收执法律例被税务结构刑罚（单次10万元以下罚款除表），或发作骗取出口退税、虚拓荒票的境况。

　　1.退税申请需提交书面声明。征税人正在管造退税事宜时，应向主管税务结构供给其适合上述法则要求以及《目次》法则的本事规范和干系要求的书面声明，并正在书面声明中如实说明未获得发票或干系凭证以及承担环保、税收刑罚等处境。未供给书面声明的，税务结构不得赐与退税。

　　2.《国度税务总局合于勾销增值税扣税凭证认证确认刻期等增值税征管题宗旨布告》（国度税务总局布告2019年第45号）法则，征税人享福增值税即征即退策略，有征税信用级别要求请求的，以征税人申请退税税款所属期的征税信用级别确定。申请退税税款所属期内征税信用级别发作转移的，以转移后的征税信用级别确定。比方：2020年4月，某征税人征税信用级别被评定为D级，而此前该征税人征税信用级别为A级。2020年6月，征税人向税务结构提出即征即退申请，申请退还2019年12月至2020年5月间（6个月）资源归纳运用项宗旨应退税款。遵守法则，如征税人适合其他干系要求，税务结构应为其管造2019年12月至2020年3月所属期的退税，而2020年4月至5月所属期对应的税款，不应赐与退还。

　　3.遵照《国度税务总局合于进一步优化增值税优惠策略管造次第及供职相合事项的布告》（国度税务总局布告2021年第4号)，征税人实用增值税即征即退策略的，该当正在初度申请增值税退税时，按法则向主管税务结构供给退税申请资料和干系策略法则的说明资料。征税人后续申请增值税退税时，干系说明资料未发作转移的，无需反复供给，仅需供给退税申请资料并正在退税申请中注脚相合处境。征税人享福增值税即征即退要求发作转移的，该当正在发作转移后初度征税申报时向主管税务结构书面申报。除另有法则表，征税人不再适合增值税优惠要求的，该当自不适合增值税优惠要求确当月起，休止享福增值税优惠。

　　例2：A企业出产贩卖适合国度规范、行业规范的有机肥，享福增值税免税优惠。2021年5月，A企业转折筹备倾向，不再出产贩卖有机肥，改为出产贩卖化肥。A企业该当自5月所属期起休止享福增值税免税优惠。

　　例3：C企业是增值税通常征税人，运用废渣出产保温资料，适合产物原料70%以上来自废渣的要求，享福资源归纳运用增值税即征即退策略。2021年5月，C企业调解出产工艺，不再适合产物原料70%以上来自废渣的要求，则C企业该当自6月所属期起休止享福增值税即征即退优惠。《财务部 国度税务总局合于印发资源归纳运用产物和劳务增值税优惠目次的通告》(财税〔2015〕78号)第三条法则：“已享福本通告法则的增值税即征即退策略的征税人，自不适合本通告第二条法则的要求以及《目次》法则的本事规范和干系要求的次月起，不再享福本通告法则的增值税即征即退策略”，属于本布告第三条中“另有法则”的处境，所以C企业自次月而不是当月起休止享福优惠。

　　《中华群多共和国企业所得税法》第三十三条法则，企业归纳运用资源，出产适合国度资产策略法则的产物所获得的收入，能够正在揣度应征税所得额时减计收入。

　　《中华群多共和国企业所得税法践诺条例》第九十九条明晰，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源归纳运用企业所得税优惠目次》法则的资源行动厉重原资料，出产国度非节造和禁止并适合国度和行业干系规范的产物获得的收入，减按 90% 计入收入总额，且前款所称原资料占出产产物资料的比例不得低于《资源归纳运用企业所得税优惠目次》法则的规范。

　　《财务部国度税务总局合于实施资源归纳运用企业所得税优惠目次相合题宗旨通告》（财税〔2008〕47号）进一步明晰，企业自 2008 年 1 月 1 日起以《目次》中所列资源为厉重原资料，出产《目次》内适合国度或行业干系规范的产物获得的收入，正在揣度应征税所得额时，减按 90% 计入当年收入总额，享福上述税收优惠时，《目次》内所列资源占产物原料的比例应适合《目次》法则的本事规范，还夸大企业同时从事其他项目而获得的非资源归纳运用收入，应与资源归纳运用收入离开核算，没有离开核算的，不得享福优惠策略。

　　《环保、节能节水及资源归纳运用2021版企业所得税优惠目次》（财务部 税务总局 开展转变委 生态情况部布告2021年第36号)，更新了《资源归纳运用企业所得税优惠目次》，对干系产物和资源运用等规范举办了明晰和典型，自2021年1月1日起实行。

　　出售者正在“反向开票”的次年3月31日前，该当自行向筹备照料所正在田主管税务结构管造筹备所得汇算清缴，资源接受企业该当向出售者供给“反向开票”和已缴税款等新闻。

　　天然人报废产物出售者获得筹备所得，按年揣度部分所得税，以每一征税年度的收入总额减除本钱、用度以及亏损后的余额，为应征税所得额，乘以筹备所得的实用税率，揣度应征税额，并正在年度完结后3个月内自行管造汇算清缴，预缴税款多退少补。看待无法获取完好、正确本钱用度材料，不行精确揣度年应征税所得额的，天然人出售者管造筹备所得汇算清缴申报时，【是否也许正确核算反向开票本钱用度】可拣选“我无法正确核算反向开票收入的本钱用度”，税务结构将遵守5%的应税所得率审定征收税款。

　　税务结构发明出售者存正在未按法则管造筹备所得汇算清缴境况的，该当依法采用追缴程序，并请求资源接受企业休止向其“反向开票”。

　　根据：《国度税务总局合于资源接受企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的布告》（国度税务总局布告2024年第5号)